2013年前三季度税收收入情况分析
(税政司 2013年10月)
一、前三季度税收收入增长的总体情况
2013年1－9月，全国实现税收收入84412.11亿元，同比增长9%，完成年度预算的77.3%。
(一)前三季度税收收入增长的主要特点
一是税收总收入平稳增长，与去年同期相比略有加快。1－9月税收总收入同比增长9%，比去年同期加快0.4个百分点。二是主体税种收入增长情况差异较大。1－9月，国内增值税和个人所得税增速加快，比去年同期增速分别加快2.4和19.2个百分点；企业所得税增速与去年同期基本持平；营业税和消费税增速分别回落1.2和7个百分点。三是进口税收增速明显回落且呈负增长。1－9月，进口货物增值税消费税和关税同比分别下降10.4%和10.8%，比去年同期增速分别回落14.1和16个百分点。四是房地产保有环节税收收入增速回落，交易环节税收收入增速加快。1－9月，房产税、城镇土地使用税增速比去年同期分别回落13.3和17个百分点；房地产营业税和契税增速比去年同期分别加快37.6和40.4个百分点。五是分月看，各月税收收入增速在波动中趋于回升(见下图)。1－5月份各月税收收入呈个位数的低速增长，6月份以来收入增速逐渐回升。
(二)前三季度税收总收入增长特点的原因分析
前三季度税收收入平稳增长的主要原因：一是去年同期基数较低。2012年前三季度，国内经济增长缓慢，增值税、企业所得税同比分别增长5.8%和14.7%，远低于往年增长速度；受政策调整影响，去年同期个人所得税同比下降8.4%。二是前三季度经济形势有所好转。1－8月，规模以上工业增加值、固定资产投资额(不含农户)、社会消费品零售总额、规模以上工业企业利润总额同比分别增长9.5%、20.3%、12.8%和12.8%。三是房地产交易活跃、价格上涨等因素使得相关税种收入高速增长。1－8月，商品房销售额同比增长34.4%，契税、房地产营业税同比分别增长36.8%和37.4%。
二、主要税种收入情况
(一)国内增值税
1－9月，国内增值税实现收入20836.56亿元，同比增长8.2%，比去年同期增速加快了2.4个百分点。国内增值税收入占税收总收入的比重为24.7%。
分行业看，在20个重点工业行业中，有13个行业的增值税收入增长。其中，电信设备、电力、汽车行业增值税收入增长较快，同比分别增长14.5%、14.4%和11.4%。
增值税的税基大体相当于工业增加值和商业增加值。
国内增值税增速比去年同期有所加快的主要原因：一是 “营改增”改革影响。交通运输业和部分现代服务业实施“营改增”改革，并从部分地区试点扩大到全国，这些行业原征收的营业税转为增值税，使得增值税收入有所增长。二是去年同期基数较低。2012年前三季度国内经济增速回落，使得2012年前三季度增值税同比增长5.8%，较上年增速回落12.9个百分点。三是部分行业增加值增长较快。1－8月，计算机、通信和其他电子设备制造业、汽车制造业规模以上工业增加值同比分别增长11.1%和12.2%。四是工业生产者出厂价格指数下跌幅度减缓。2013年8月份，工业生产者出厂价格比去年同期跌幅收窄1.9个百分点。
(二)国内消费税
1－9月，国内消费税实现收入6353.98亿元，同比增长3.8%，比去年同期增速回落7个百分点。国内消费税收入占税收总收入的比重为7.5%。
分产品看，部分主要税目收入增速回落较大。烟、酒、成品油消费税比去年增速分别回落了6.2、18.6和8.5个百分点。
国内消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。
国内消费税收入增速明显回落的主要原因：一是烟产品市场需求萎缩，烟产品产量增速回落，加上烟草制品业出厂价格下降，使得烟产品消费税税基缩小，收入增速放缓。1－8月，卷烟产量同比增长0.8%，比去年同期增速回落了1.1个百分点。二是酒类行业市场疲软，产品产量增速回落，使得酒产品消费税收入增速放缓。1－8月，白酒产量同比增长8%，比去年同期增速回落了12.5个百分点。三是成品油产量减少，使得成品油消费税增速放缓。
(三)进口货物增值税、消费税
1－9月，进口货物增值税、消费税实现收入9981.12亿元，同比下降10.4%，比去年同期增速回落14.1个百分点。进口货物增值税、消费税收入占税收总收入的比重为11.8%。
进口货物增值税、消费税的税基大体相当于一般贸易进口额。
1－9月，一般贸易进口额同比增长6.8%，进口货物增值税、消费税与一般贸易进口额变化趋势偏差较大的原因：一是进口商品结构发生明显变化，高税率产品减少，使得进口税收收入相应下降。例如，进口大排量汽车相对减少，使得与排量密切相关的汽车消费税收入受到影响。二是政策性减收因素。黄金等法定免税商品不缴纳进口货物增值税、消费税，但这些商品的进口额计入一般贸易进口额，使得进口税收收入与一般贸易进口额增速出现差异。三是人民币升值造成税收减收。进口货物在缴纳税款时，以美元计价的商品按当期汇率折合成人民币缴纳税款。今年以来，人民币汇率持续上升，造成进口税收税基缩小、收入减少。四是由于关税是进口货物计征增值税、消费税组成计税价格的一部分，关税同比下降10.8%，使得进口增值税、消费税税基缩小。
(四)营业税
1－9月，营业税实现收入12887.91亿元，同比增长10.9%，比去年同期增速回落1.2个百分点。营业税收入占税收总收入的比重为15.3%。
分行业看，交通运输业、租赁和商务服务业，以及住宿餐饮业营业税收入大幅减少，其他行业营业税有所增长，其中，房地产业营业税收入同比增长37.4%。
营业税的税基是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个行业取得的营业收入。
营业税收入增速回落的主要原因：受“营改增”改革影响，交通运输业和部分现代服务业营业税收入大幅下降。1－9月，交通运输业营业税收入同比下降26.0%，比去年同期增速回落33.7个百分点。
(五)企业所得税
1－9月，企业所得税实现收入19434.14亿元，同比增长14.3%，比去年同期增速回落0.4个百分点。企业所得税收入占税收总收入的比重为23.0%。
分行业看，电力、原油、房地产和建筑业企业所得税增幅较大，分别增长64.1%、34.9%、26.7%和16.7%。钢坯钢材、煤炭、有色金属等行业企业所得税同比下降幅度较大，分别下降39.2%、27.7%和25.1%。
企业所得税的税基是应纳税所得额。
企业所得税收入增速与去年基本持平的主要原因：一是工业企业利润恢复增长。1－8月全国规模以上工业企业实现利润同比增长12.8%，比去年同期增速加快15.9个百分点。二是受夏季高温影响，全社会用电量大幅增加，使得电力企业发电量增长，企业所得税大幅增长。1－8月全国发电量同比增长6.4%。三是房地产市场开发销售情况较好，使得房地产和建筑业企业所得税实现较快增长。房地产和建筑业行业的企业所得税增长额约占全国企业所得税增长额的50%。
(六)个人所得税
1－9月，个人所得税实现收入5067.47亿元，同比增长10.8%，比去年同期增速加快了19.2个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比重为6.0%。
分项目看，工资薪金所得税、劳务报酬所得税和财产转让所得税同比分别增长13.0%、11.7%和35.2%。
个人所得税的税基是个人(主要是城镇居民)收入。
个人所得税收入较快增长的主要原因：一是去年同期基数较低。受2011年9月个人所得税费用扣除标准上调影响，2012年1－9月个人所得税呈负增长。二是城镇居民人均可支配收入提高，使得工资薪金所得税增长。上半年全国城镇居民人均可支配收入同比增长9.1%。三是房地产市场交易活跃，价格上涨，加上北京等部分城市明确对个人房屋转让所得按照20%的税率征收个人所得税，使得财产转让所得税收入有所增长。
三、其他税种收入情况
(七)房产税
1－9月，房产税完成1151.68亿元，同比增长13.6%，比去年同期增速回落了13.3个百分点。房产税收入占税收总收入的比重为1.4%。
房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额，它的增长速度是由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。
房产税收入增速回落的主要原因：一是去年同期基数较高。2011年下半年各地开始将地价计入房产税原值，使得2012年前三季度房产税翘尾增收。二是支持流通业发展的减税政策影响收入增长。自2013年1月1日起对农产品批发市场和农贸市场使用的房产连续3年免征房产税。
(八)证券交易印花税
1－9月，证券交易印花税完成352.34亿元，同比增长40.2%，比去年同期增速加快了72.5个百分点。证券交易印花税收入占税收总收入的比重为0.4%。
证券交易印花税的税基是A股和B股的交易总金额。
证券交易印花税收入较快增长的主要原因是股票市场交易活跃。1－9月，沪市股票成交金额同比增长33.1%，比去年同期加快68.6个百分点。
(九)城镇土地使用税
1－9月，城镇土地使用税完成1287.75亿元，同比增长11.1%，比去年同期增速回落了17.0个百分点。城镇土地使用税收入占税收总收入的比重为1.5%。
城镇土地使用税的税基是纳税人占用的土地面积。
城镇土地使用税增速回落的主要原因：一是去年同期基数较高。2012年前三季度城镇土地使用税的增速为28.1%。二是土地购置面积负增长，使得土地占用面积增速放缓。1－8月，房地产开发企业土地购置面积同比下降9.1%。三是支持流通业和物流业发展的城镇土地使用税政策影响收入增长。自2013年1月1日起农产品批发市场和农贸市场使用的土地3年免征城镇土地使用税；对城市公交站场道路客运站场免征城镇土地使用税。
(十)车辆购置税
1－9月，车辆购置税完成1881.92亿元，同比增长13.8%，比去年同期增速加快了3.4个百分点。车辆购置税收入占税收总收入的比重为2.2%。
车辆购置税的税基是应税车辆(包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车)的销售总额。
车辆购置税增速加快的主要原因是汽车销量较快增长。1－9月，汽车销售量同比增长12.7%，比去年同期加快了9.3个百分点。
(十一)关税
1－9月，关税实现收入1892.20亿元，同比下降10.8%，比去年同期增速回落16.0个百分点。关税收入占税收总收入的比重为2.2%。
关税的税基大体相当于一般贸易进口额。
关税与一般贸易进口额变化差异较大的原因：一是政策性减收因素。2013年起，我国降低了780种商品的进口关税税率，将焦炭等12种出口商品关税税率降至零。另外，随着与我国签订自贸区协定的国家数目逐渐增多，原产于自贸区协定国的货物按照有关规定减免的关税额也有所增加。二是人民币升值因素。
(十二)契税
1－9月，契税完成2872.76亿元，同比增长36.8%，比去年同期增速加快了40.4个百分点。契税收入占税收总收入的比重为3.4%。
契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额。土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关，房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。
契税收入增速加快的主要原因：一是去年同期基数较低。2012年前三季度契税收入同比下降3.6%。二是商品房成交活跃。1－8月，商品房销售额同比增长34.4%，比去年同期增速加快了32.2个百分点。
